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企业所得税

必须退税，不得抵减！

进入4月，企业所得税的汇算清缴估计很多人也做的差不多了。近小编就一直收到类似这样的留言：

关于这个问题，国家税务总局早在2021年时就做过明确规定：

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

因此，纳税人如果在企业所得税汇算清缴时有多交的税款，只能申请退税，不能抵减以后年度的税款。

02

企税汇缴后如何做账？

如果纳税人出现了补税或者退税，是需要进行账务处理的，由于上一年度已经做了结账处理，比如纳税人在2024年4月10日完成了2023年度企业所得税的汇算清缴，发现要补税，但是2023年已经结账，无法调账，这时候就要用到“以前年度损益调整”科目了。

如果是补税：

借:以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

同时  

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

实际缴纳时

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

如果是退税：

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

实际退税时

借：银行存款

贷：应交税费-应交所得税

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注意！

企税汇缴结束，这几件事别忘了！

事项一：企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成。

事项二：企业发生资产损失税前扣除事项的，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管。

事项三：企税汇缴完成后，“六税两费”优惠进入减免新周期。

企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。

也就是说，纳税人能不能享受“六税两费”的优惠，要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。

哪些纳税人可以享受“六税两费”减免政策？

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，可以申报享受 “六税两费”减免优惠。

“六税两费”减免政策中小型微利企业指什么？

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。

“六税两费”减免政策具体减免内容是什么？

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【案例解析】

情况一：

美帅公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，该公司2023年度不属于小型微利企业。

那么根据规定，美帅公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六税两费”的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受优惠。

情况二：

美帅公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，根据申报，该公司2023年度属于小型微利企业。

那么根据规定，美帅公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六税两费”的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受优惠。

因此，大家在享受下半年的“六税两费”优惠（尤其是印花税）时，千万别申报错了！