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客户不要发票,是做“未开票收入”还是直接开普票?税局明确了!
来源:本站 作者:匿名 发布:2024-7-12 修改:2024-7-12
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实际工作中,很多企业会遇到客户不要发票的情况, 那遇到这种情况,我们到底要不要开发票?
我们先来看《中华人民共和国发票管理办法》是怎么说的:
01
没开发票,做了未开票收入 税务局要罚款!
税务也考虑到了这种情况,为了让你及时交税,可以以未开票收入进行填报。这种一般不会有什么问题。 但是最近有个案例很受关注,未开票收入被罚款了! 今天我们就一起来看看! 我是一个培训公司,有取得相关资质,2022年8月,税务局的同志来我公司,说我已经申报了158万营业额,但是从未申领过发票,属于未按规定,应当开具未开具发票的行为,情节严重,根据发票管理办法要罚我5000元! 我公司经营过程中,从未违法违章,按期申报,也从未有顾客向我们公司索取发票而被我拒绝!如果对方索取,我会开给他的!市场上,也存在着大量这样的情况! 请问,这处罚是否合理? 国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复: 您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下: 一、根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)规定:“第三十五条 违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收: (一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;……” 因此,应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限开具发票,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款。 感谢您的咨询!上述回复仅供参考,具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问,请联系福建税务12366或主管税务机关。 注:这个案例,实务中很少见。目前看到的只是12366的答疑,并没有看到相关的行政处罚书。所以,最终会不会让罚款落地,现在还不好说。 税务局来查也不怕 根据《发票管理办法》的规定,企业发生经营业务,应按规定开具发票,具体规定如下: 2.应当开具而未开具发票的处罚 二、未开票收入可以不申报吗? 不可以! 按照相关规定,增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等,因此只申报开票收入既不合规,也不合法! 三、未开票收入如何入账? 当存在没开票的收入时,入账方式如下: 未开票申报操作宝典 (含一般纳税人和小规模纳税人) 在粉丝留言中,发现部分人认为申报增值税只填报开票收入,其实这种理解是错误的!这是为啥呢?我们先来看看申报表! (以增值税一般纳税人为例) 案例一:某一般纳税人A从事餐饮行业,因客人大部分是散客,就餐后一般没有索要发票,6月取得的60万元不含税销售收入中,有40万元未开具发票,那么A企业在申报增值税时,这40万元应该如何处理呢? 《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天,A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务,虽然客户没有索取发票,但是这部分收入属于A企业的正常营业收入,所以应当申报40万元的未开票收入。 申报表应这样填! 案例二:某纳税人B,将自产的食品作为节日福利发放给公司员工,未开具发票,成本为50万元,对外销售的不含税价值为100万元,那么,B企业又应该如何申报呢? 按照《增值税暂行条例》相关规定,B企业的行为:将自产的货物用于集体福利,符合视同销售货物情形,即使没有开具发票,也应当申报100万元的未开票收入。 申报表应这样填! 案例三:某纳税人C是一家房产租赁企业,2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同,并在合同中约定采用预收款方式支付,且年底集中开票。2023年1月,C企业收到第一笔预收款140万元,7月,收到第二笔预收款140万元,对于这两笔未开票的预收款收入,C企业应该如何申报呢? 对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天,C企业在1月、7月收到两笔款项,则应当在此时间计算应缴税款,并在收款次月分别申报这两笔收款,若没有开票就做未开票收入申报。 申报表应这样填! 案例四:某纳税人D在接受税务局检查时,查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入,面对这笔纳税检查调整收入,D企业应该申报吗? 根据增值税相关规定,D企业除了申报开票收入外,还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入,并缴纳相应增值税,才能规避风险,持续健康地发展。 申报表应这样填! 1、发生未开票纳税义务期间:申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可,但需要保留有关的证据,如合同、收款记录等,以备日后查证。 2、如果对未开票收入在日后开具发票,则对开具发票期间,申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减,系统会启动异常比对处理程序,需要到大厅接受审核,并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明,申请正常申报和解锁税控设备。 小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”,那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢? 假如企业第四季度销售情况如下: 序号 项目 金额 税额 税率 发票类型 1 销售应税商品 150000 1500 1% 普票 2 销售应税商品 100000 1000 1% 未开票 合计 - 250000 1500 - - 申报表填写如下: 如果后期客户不需要发票了,那就不需要再调整后期申报表了,如果后期客户补开了发票,那么就需要在补开发票的当期做一个调整。 未开票收入如何界定? 一图给你说清楚 一图掌握增值税纳税义务发生时间: 销售方式 合同、付款方式 纳税义务发生时间 备注 纳税义务发生时间判定基本原则 前提:发生增值税应税(销售)行为 三者孰先原则: 销售货物、进口货物 先开具发票的,纳税义务为先开具发票的当天 直接收款 原则:无论货物是否发出,纳税义务均为:收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 有合同未收款 合同约定收款日 不论货物是否发出 有合同,先收款 收到款项当天 无合同,已收款(或取得索取销售款项凭据,如对方的入库验收单、货款结算单等) 收到款项当天(或取得索取销售款项凭据的当天) 赊销、分期收款 有合同 书面合同约定的收款日 有合同未约定收款日 货物发出当天 无合同 预收货款 销售一般货物 货物发出当天 销售特定货物:生产周期超过12个月 已收款 收到预收款当天 未收款 合同约定收款日当天 委托代销 收到代销单位的代销清单 收到代销清单当天 收到全部或者部分货款 收到货款当天 未收到代销清单及货款 发出代销货物满180天的当天 托收承付和委托银行收款 发出货物并办妥托收手续的当天 视同销售货物 货物移送当天 进口货物 报关进口当天 销售劳务(加工、修理、修配) 先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。 提供劳务(提供中或已提供完成) 收到款项 收款当天 有合同未收款 书面合同约定收款日 无合同未收款 劳务完成当天 销售服务 先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。 提供服务 提供服务中或完成后,收到款项 收款当天 有合同并约定收款日 合同约定收款日 有合同未约定收款日 服务完成当天 无合同 视同销售服务 服务完成当天 销售无形资产、销售不动产 先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。 已销售无形资产、不动产 销售过程中或完成后,收到款项 收款当天 有合同并约定收款日 书面合同约定收款日 有合同未约定收款日 无形资产转让完成当天 不动产权属变更当天 视同销售无形资产、不动产 无形资产转让完成当天 不动产权属变更当天 特殊销售行为 提供租赁服务采取预收款方式 收到预收款的当天 建筑服务的质押金、保证金 提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。 金融商品转让 金融商品所有权转移当天 金融企业贷款利息 金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 销售电力产品 发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下: (一)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。 (二)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。 (三)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。 (四)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。 (五)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天。 (六)发、供电企业销售电力产品以外其他货物,其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行 纳税义务发生时间即为开票时间 政策文件 具体规定 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间: (一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 (二)进口货物,为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 【国税发[1998]137号、国税函发[1998]718号、国税函[2002]802号 1998年9月1日起,“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一:向购货方开具发票;向购货方收取货款。未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳。总机构在各地开立账户,向购货方收取销货款,由总机构直接向购货方开具发票的行为,应在总机构所在地缴纳增值税。纳税人可以设立只收发货的异地仓库(不需办执照)或机构(需办执照),或者直接委托加工方就地发货来规避双道纳税】 《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号) 第六条 发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下: (一)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。 (二)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。 (三)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。 (四)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。 (五)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天。 (六)发、供电企业销售电力产品以外其他货物,其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为: (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 (四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号) 第二条 《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。 第五条 自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。 《关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号 银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。 请问,非银行会计你们知道结息日是哪一天吗? 《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》银发[2005]129号规定金融机构的法定准备金存款和超额准备金存款按日计息,按季结息,计息期间遇利率调整分段计息,每季度末月的20日为结息日。 《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第69号 纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。 《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》财税[2016]140号 金融机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 最高人民法院判例:《广州德发房产与广州地税第一稽查局再审行政判决书》(2015)行提字第13号。
基本原则:收讫销售款项当天/取得索取销售款项凭据的当天。
若先开具发票的,为开具发票的当天。
1.收讫销售款项当天;
2.取得索取销售款项凭据的当天
3.开具发票的当天。
核定应纳税额,纳税义务应当自核定之日发生。加收核定之前的滞纳金,没有法律依据。
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